周刊 | 新稅7變 華人影響大
发布时间: 2018-01-23
作者: mike
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周刊 | 新稅7變 華人影響大




2018-01-22


川普總統去年底簽署的新稅法於今年1月1日實施。個人稅法的改變主要在四個方面:稅率下降、兒童抵稅擴大、遺產稅豁免加倍、增加替代性最低稅(AMT)的豁免。公司稅法的改變包括,公司稅率從35%降到21%。











川普總統簽署新稅法,被指有利富人和公司。(歐新社)

專業人士指出,這次稅改的目的很明確,給富人減稅,希望他們增加投資,創造就業,促進經濟增長。降低公司稅,就是要吸引美國公司回流,也希望外國公司來美國投資。中美會計師協會會長張國榮說,美國降低公司稅,引來中國批評,指責「美國政府不能這麼玩」。中國擔心美國公司回流,也迅速降低在華外商的企業稅。

●稅法7變化 紐約華人影響大

張國榮表示,新稅法有1000多頁,協會會員尚未對該新稅法進行研討。不過,作為會長的他已經仔細研讀了美國會計師協會(AICPA)發布的摘要。他發現,現在社區裡關於稅法的資訊很混亂,有人甚至把沒有通過的稅法建議當作新稅法來宣講。因此,他建議會計師應該讀新稅法。他說,新稅法有以下幾個變化:

一、稅收等級維持七級,但是稅率降低了。其最低稅率是10%,最高稅率是37%,每級稅率比舊稅率要低3到4個百分點。他說,川普總統希望簡化稅務,「以後用個明信片貼張郵票就能報稅」,但是這個目標沒有達到。他說,過去曾經有許多人想改革,但是越改越複雜,因為要不斷妥協,結果現在稅法已經沒有系統性了。

二、新稅法提高標準扣除額,分別是單身1.2萬元和夫妻2.4萬元。不過,這個改變對中低收入影響不大。兒童扣抵額從每人1000元提高到2000元,對有孩子的家庭有幫助。以前,年收入十幾萬的家庭拿不到這個扣抵,現在年收入40萬的家庭也可以了。

三、替代性最低稅(AMT)數額提高了。過去,夫妻收入17萬元的家庭,有房子和孩子,加上紐約州市稅較高,扣抵容易觸發替代性最低稅。現在,年收入20多萬也不會出現替代性最低稅。但是,紐約長島地區地稅高,扣抵稅多,容易引起替代性最低稅。

四、新稅法對州市稅和房地產稅扣抵限制在1萬元以內,對住在紐約州、紐約市的大部分華人家庭有較大影響,因為這些地方地稅較高,一個家庭動輒要繳上萬元。他估計,紐約、加州高稅地區可能會出現人口流失,如加州企業搬到德州去了,因為德州沒有州稅。

五、新稅法把房貸利息扣抵額從100萬元減少到75萬元。這條規定對房地產行業影響大。「人們會只租房,不買房,因為不合算。」持有地產經紀執照的張國榮透露,在新稅法討論時,美國地產協會曾經發動會員寫信給議員表示抗議。「他們把信寫好寄來,我們簽字轉發。」按照舊的稅法,五年中在自住房裡住滿兩年,賣房獲利的免稅額是個人25萬元(夫妻是50萬元)。一開始,有的立法者要求改成「過去八年中住滿五年」才行,但是這個提議沒有通過,還是保留過去的「五年中住滿兩年」條款。他說,地產經紀的信也可能起到作用。

六、遺產稅免稅額加倍,達到1000多萬元,夫妻兩人遺產稅免稅額可達2000多萬元。他說,在紐約市和洛杉磯等大城市,房地產價格增值很快。華人物業很多,應該進行規畫,如把房產放入信託中。在2025年之前,遺產稅免稅額不變。在屋主過世那天,市場價值就是遺產的成本,孩子可以少繳稅。不過,他認為遺產稅取消不是好事,政府要用所得稅補上。

七、公司稅永久下降,從35%降到21%。有限責任公司不在公司繳稅,而是在個人水平繳稅。如果賺了20萬元,兩個所有人一人分10萬元,10萬元就繳2萬元的稅,8萬元歸個人。但是,對工薪階層來說,能做的不多。

他透露,在2017年底,許多客人打電話來,詢問要不要提前繳地稅,希望去年繳稅今年抵稅。現在說已經晚了,但仍有一件事情可做,就是在4月15日以前,滿額存入2017年羅斯退休計畫(Roth IRA)。他說,這個計畫可以用於退休,放入前已經納稅,因此取出時不用納稅。國會最初要取消這個退休計畫,後來又保留下來。

●中產有子無房 得益會較多

張國榮指出,不能簡單地說新稅法對中產家庭是否有利,要根據是否有房貸和子女來具體分析。例如,一對夫婦各自年收入是5萬元,家庭總收入是10萬元,是一個典型的中產家庭。如果他們聯合報稅,無子女,租房住,按照舊稅法,他們2017年要納稅1萬3309元;但若按照新稅法,他們2018年納稅8739元,可省稅金4570元,與2017年相比省稅幅度達34%。

若是這對夫婦有兩個孩子,還是租房住,兩個孩子的抵稅額從2000元增加到4000元,該家庭在2017年要繳稅1萬1309元,但在2018年只繳稅4739元,可省稅金6570元,省稅幅度高達近60%。

若是這對夫婦買了自己的住房,但是沒有孩子,房貸利息為每年1.5萬元,房地產稅每年是1.2萬元,他們在2017年要繳稅9414元,而在2018年繳稅8619元,省稅金額為795元,省稅幅度僅為8%。這表示,雖然他們夫妻的收入沒變,但是應稅收入從6萬8972元升至7萬5000元。由此可見,稅率下降帶來的好處大部分被逐項扣抵的下降抵消了。「住在紐約長島的人每年地稅好幾萬,就很吃虧。」

若是這對夫婦有房貸及兩個孩子,他們的應交稅金從2017年的7414元下降到2018年的4619元,省稅2795元,幅度為38%。從以上四種情況來看,適用的邊際稅率都從25%降到12%。可以看出,有子女的家庭得益多,而有房貸的家庭得益相對較少。

紐約會計師楊心傳指出,新稅法對兒童抵稅優惠(child tax credit)也分為兩種,一種是退稅(refundable),有1400元,不管是否欠稅,錢一定要給;另外一種是抵稅(deduction),有600元,只有欠稅才能用來抵稅。

他說,另外報稅狀態也能影響納稅多寡。過去,報稅狀態共有五種,如單身、戶主、夫妻分報、夫妻合報和失去配偶的倖存者(Survivors)。新的稅法取消了戶主狀態,戶主和單身使用同樣的標準扣抵,損失不小。例如,單親的扣抵是1.2萬,和單身一樣,但是他們有孩子,甚至老人。如果孩子三個或以上,還可以享受優惠。但是,如果只有一兩個,不能拿到抵稅優惠。「當然,到底繳稅多少,要具體分析。」

●個人扣抵 富人、窮人獲益

紐約會計師史蒂文楊指出,新稅法表面上是降低了稅率,實際上並不是那麼回事。許多人忽略了,新稅法不是真正的減稅,而是延稅,以後會把之前的欠稅補上來。他說,新稅法就是法律,大家必須遵守,可操作的空間很少。

他表示,這次稅改有兩部分人受益:一是富人,一是窮人。富人是指年收入在100萬元以上者。過去,他們的稅率是39.6%,現在他們的稅率是37%,稅率降低2.6個百分點。按照過去的稅率,年收入42.6萬元以上者的稅率是39.6%。不過,40萬元到100萬元之間的人仍然有其他方法抵稅。這次政府目標明確,要給富人減稅,希望他們帶動經濟發展。

他指出,窮人是指那些收入低、小孩多的家庭,新稅法增加了窮人的退稅。新稅法的最低稅率是10%,孩子的退稅增加了。「他們的收入一增加,他們的支出也會增加。」部分華人收入低,有小孩,無房產,享受的抵稅優惠多。

新稅法的標準扣除額(standard deduction)增加了。過去一人的標準扣除額是6350元,現在提高到1.2萬元。「這給人的印象是大家都拿到好處,實際上不一定。」而個人免稅(personal exemption)被取消,過去個人免稅額是4050元,標準扣除額和個人免稅額加起來是1萬400元,比新稅法的標準扣除額1.2萬元少1600元。「如果是稅率在10%,就能省稅160元。」

他表示,如果是結婚有孩子,結果不一定。例如,一個四口之家使用兩個標準扣除額,就是2.4萬元。按照過去的稅法,兩個標準扣除額是1萬2700元,兩個免稅額是8100元,兩者相加是2萬800元,比2.4萬元少了3200元。但若家裡有孩子和父母,現在不能免稅,納稅就會增加。有些家庭的稅率從15%下降到12%,稅率等級下降的好處也許不一定比個人免稅或減稅多。「具體情況不一樣,享受的優惠也不一樣。」他認為,對一些高收入者,即有工作和小孩,幫助不大。

楊心傳認為,過去歐巴馬總統的政策是劫富濟貧,而川普總統的政策是反其道而行之。新稅法是對財富的再分配,不管表面上講的多麼好聽,實際上是為富人服務的,在這些條款的後面都能看到「為富」的影子。

●高地稅地區 房價可能下跌

史蒂文楊估計,部分納稅人要多繳稅,部分人要少繳稅。重要的是,有人可能用列舉扣除(itemized deduction,逐項扣抵)。這些人有工作、房屋、地稅和貸款。以房地產稅為例,有些華人在曼哈頓工作,住在紐約州的長島,長島的平均地稅是每年2萬元,他們繳納紐約州收入稅1萬元,加起來地方稅就有3萬元。按照以前的稅法,他們繳3萬元的稅,可以扣抵部分納稅,但是新稅法規定州市稅和房地產稅扣抵不能超過1萬元,他們沒有省到稅。「我估計,地稅高的地方房價可能下跌,因為居民覺得多交地稅不合算,會搬走。」

新稅法對房貸100萬元以上者的買房有影響。不過,在2017年12月15日之前的已經貸款買房者不受影響。「新稅法把貸款額上限從100萬元下降到75萬元。」這對那些貸款額超過上限者不利。

他透露,最近幾年越來越多的華人做房屋抵押貸款(home mortgage loan)。以前,他們貸款買了房子,隨著房價的上漲,他們的房子越來越「值錢」。例如,有人貸款40萬元買下50萬元的房子,但是這棟房子現在值100萬元,儘管還有30萬元的房貸沒有還完,但是這棟房子的「淨值有70萬元」。於是,許多華人從房屋取得貸款,用來償還醫藥花費、學生貸款和修繕房屋。過去,借款10萬元,利息還可以抵稅,比借學生貸款強多了。現在,新稅法首先限制貸款額,不允許房貸利息抵稅,因此,申請房屋抵押貸款的人一定會減少。他估計,有錢的華人會用現金買房,而不是貸款買房,因為貸款買房不合算。

他估計,對熱點城市來說,新稅法對房市的影響可能不大。「華人人口在不斷增加,許多人喜歡住在華人社區,導致這些地方的房價和房租上漲。」他認為,對房價影響的是移民政策。如果限制移民,房價肯定下降。

楊心傳說,從全國的範圍來說,採用列舉扣除來抵稅的家庭低於10%,主要集中在美國較富裕的州,如紐約、康州、新州和加州。這些州居民工資高,但是地稅、州市稅也高。統計顯示,紐約市採取這種方式抵稅的人口在年收入7.5萬至10萬元的家庭中占60%,在10萬至20萬的家庭中占80%。年收入在10萬至20萬的家庭中,把地稅、州市收入稅或銷售稅加在一起,數字很高,因此採用列舉扣除的方式報稅。美國有九個州沒有收入稅,可以用銷售稅代替。但按照新稅法報稅,這些全部加在一起不能超過1萬元。因此,新的稅法對他們不利。

他指出,儘管人們買房自住的願望降低了,但是對房產投資和公司買房沒有影響。「我認為,新稅法會刺激人們投資房產,用於出租。」因此,隨著租房市場的熱絡,個人和公司投資房產會增加。

●替代性最低稅 扣抵會打折

楊心傳指出,報稅的程序是,把各項收入相加得到總收入,減去調整項目得到調整後總收入(AGI),然後減去標準扣除或列舉扣除,以及各項免稅,最後得出應課稅收入(taxable income)。將應課稅收入乘以稅率,便得出應納稅額。有的納稅人可能容易觸發替代最低稅,稅率會一下子跳到26%或28%。「一般來說,這個觸發點可能是個人或戶主年收入達到7.5萬元,夫妻收入達到15萬元。」

替代最低稅設計得比較複雜,就是防止濫用列舉扣除。若是家庭收入在20萬元以上,替代性最低稅就會出來。新稅法把單身替代性最低稅的門檻提高到50萬元(夫妻100萬),但列舉扣除也用不上了。

替代最低稅有不同層次,包含很多項目,還對抵稅項目進行排序,有的是優先項目,可以首先抵稅。例如,房貸利息抵稅不受限制,有多少抵多少,使用1098表格。紐約統計數字顯示,買第一棟房屋者,有七、八成的人選擇列舉扣除報稅,買第二棟房屋的人五、六成用列舉扣除報稅。

列舉扣除的項目中還包括州市收入稅(所得稅),如申報W-2表,會受到替代最低稅的影響。夫妻年收入達到20萬元,紐約市居民要繳納州市稅10%,包括州稅6%、市稅4%。如果夫妻收入是20萬元,那麼州市稅就是2萬元。「即使沒有其他扣抵,替代最低稅就會出來,扣抵會打折。」

他說,與工作相關的雇員開銷也是一大塊。這些費用公司沒有報銷,如家庭辦公室(home office),更新專業執照、繳納工會費用、訂閱書報雜誌、找工作前購買服裝準備面試等等,若是收入在10萬至15萬元,允許扣抵。但是達到2萬元,觸發替代性最低稅。

新稅法對慈善捐款也有規定。過去,稅法限制慈善捐款不能超過調整後總收入的50%,若是捐股票、家庭基金會,不能超過30%。按照新稅法,慈善捐款仍然保留,但是要在2.4萬標準扣除稅裡去抵扣。對大部分華人來說,慈善捐款一般向教會捐獻千元,加上衣服、書籍捐贈,以一、兩千元居多。

●減少公司稅 吸引海外投資

媒體報導,從2018年開始,美國公司必須把海外收入帶回國內,不過,公司可以選擇分八年支付帳單。對於非流動性資產,公司可以一次性支付8%的稅,而現金資產的稅率是15.5%。新稅法還創造一個新的規則「基礎侵蝕和反濫用稅」(Base Erosion and Anti-Abuse Tax),防止美國公司或外國公司的美國分公司把利潤運往海外,將於2018年實施,稅率為5%,2019年跳到10%。到了2026年,該稅率升為12.5%。

楊心傳表示,公司稅率降低,可以引來國際游資來美。「中國公司稅率是36%,加上其他稅捐,公司稅率超過40%。美國降低公司稅,不僅會吸引美國公司回流,而且也會吸引中國企業來美。」

按照目前的規則,公司可以從課稅營收中扣抵100%的利息。從2022年9月27日到2022年底這個時期內,是一個充分和直接的消費期,允許公司購買財產的抵扣。此後,這個扣抵每年逐步減少20%,直到2026年底全部結束。

從2022年開始,公司將不再能夠全部一次扣抵他們的研發費用。取而代之的是,公司將把這些花費分為五年扣抵。有人估計,這個改變將在未來十年內使得政府收稅達到1200億元。









 

 



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